НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки


При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет. Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%. Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию.

Следует определить рентабельность обеих сделок. При продаже в России: Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб.

Чистая прибыль – 27119 руб.

Применение вычетов по контракту с нулевой ставкой НДС

Напомним, соответствующие правила утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г.

С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб.

№ 455 (далее – Правила). Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам и т. д.), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Строительные работы в рассматриваемом случае облагаются налогом на добавленную стоимость (по ставке 0%).
Значит, «входной» НДС принимается к вычету.

Но для вычета налога (по материалам, работам, услугам, использованным при выполнении указанных операций) установлена особенность – он производится в момент определения налоговой базы (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Таким образом, «входной» НДС организация сможет принять к вычету только тогда, когда закончит работы по объекту в целом (либо по этапу, если это предусмотрено в контракте), то есть при реализации.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дней (Письмо Минфина России от 15.02.2010 N 03-07-08/38).

Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую. Примечание Имейте в виду, что по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) (Пункт 1 ст. Документы,

Возмещение ндс по ставке 0.

153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 НК РФ). Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике (Пункт 10 ст. 165 НК РФ; Постановление ФАС МО от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10).
пример процедура документы

4.

При заполнении разд. 4 укажите: – в строке 010 – код операции; – в строке 020 – стоимость отгруженных на экспорт товаров; – в строке 030 – сумму “входного” НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям. В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030.

Если у вас несколько листов разд.

4, то строка 120 заполняется на первом листе. Строку 130 не заполняйте. Строки 070 – 080 оставьте пустыми.

Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п.

п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по экспортным операциям (документы собраны в срок) ООО “Цемент-Экспорт” в III квартале 2015 г.

Возмещение НДС по ставке 0

В декларации указывают сумму выручки от экспорта товара и определяют ставку 0 для такой операции.Возврат НДС может быть осуществлен в виде зачисления на счет организации либо зачтен в счет существующего долга (будущих оплат). При подтвержденном отсутствии долгов по НДС перед бюджетом, а также при условии, что в текущем периоде у предприятия нет операции по начислению НДС по ставке 18% (или иным ставкам), возможно зачисление средств возмещения на счет предприятия при подаче в налоговую соответствующего заявления.

Читайте также: → “”(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгМежду АО “Меридиан” и чешской компанией Republic заключен договор на поставку металлопроката. В апреле 2016 “Меридианом” приобретена партия металлопроката у компания “Металл Плюс” по цене 912.420 руб., НДС 139.183 руб.

04.05.2016 согласно заключенному контракту “Меридиан” реализовал металлопрокат Republic по цене 16.350 долл.

Как применить вычет НДС по экспортным операциям

, – в общем порядке в квартале, когда от продавца получен счет-фактура по принятым к учету товарам (работам, услугам, имущественным правам);

  • для экспортирующих сырье (абз. 1 п. 3 ст. 172, п. 1, абз. 1 п.

    9 ст. 167 НК РФ) – последнее число квартала, в котором оказывается собранным полный пакет документов, подтверждающих право на применение ставки 0%;

  • для экспортирующих сырье (абз.

    2 п. 9 ст. 167 НК РФ) – день отгрузки товаров на экспорт, если документы, подтверждающие экспорт, не собраны в течение 180 дней.

  • Однако новшества не изменили требования о необходимости подтвердить право на применение нулевой ставки по НДС для экспортеров несырьевых товаров (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому сохранилась и необходимость вести раздельный учет, выделяя в нем данные:

    1. по деятельности, не связанной с экспортом;
    2. экспорту сырья.
    3. экспорту несырьевых товаров;

    О том, какие товары следует считать сырьевыми, читайте в статье .

    Заполняем декларацию по НДС при экспорте

    В нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и заявляете вычет.

    При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дней. Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую. Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры), , , ; .

    Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике; . Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НДС.

    Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?

    Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2020 № 466.

    В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

    1. 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
    2. 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
    3. 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;

    для отчетных периодов с 1-го квартала 2020 года содержит приказ ФНС от 28.12.2020 № Ранее применялся бланк из приказа от 29.10.2014 № Алгоритм заполнения декларации и описание возможных ошибок вы найдете . Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов.

    Возмещение ндс при 0 ставке

    И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт.

    Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж. Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%?

    Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества! Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России.

    Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.